Regulación contable del sector ferroviario español en el primer cuarto del siglo XX (1900-1925)

  1. Montoya Chinchilla, José Luis
  2. Guzmán Raja, Isidoro
Revista:
De Computis: Revista Española de Historia de la Contabilidad

ISSN: 1886-1881

Año de publicación: 2012

Volumen: 9

Número: 17

Páginas: 3-43

Tipo: Artículo

DOI: 10.26784/ISSN.1886-1881.V9I17.74 DIALNET GOOGLE SCHOLAR lock_openDialnet editor

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Resumen

The Spanish railway sector has been one of the most prolifically studied from various fields, due to the important role that it has developed in its contribution to economic progress. However, the accounting aspects of the railway companies have received relatively little attention; an issue certainly paradoxical if we consider their contribution to the development of accounting in this sector, given the pressing need suffered by such corporations from having to edit their own regulations in the light of the scant legislation applicable in the sector during the time period under study. In the context described, this paper first examines the accounting rules concerning the railway companies in Spain during the first quarter of the twentieth century, collected almost exclusively in the Commercial Code of 1885. Subsequently the development of accounting processes is analyzed through the study of the regulations and instructions issued by the companies themselves within the scope of their powers, with particular reference to those published by the Company of the Iron Roads of the North of Spain (NORTE) and the Madrid to Zaragoza and Alicante Railway Company (MZA) due to their importance in the sector, which undoubtedly contributed to scientific progress in accounting. Considering the special characteristics of the sector, accounting was adapted to the three phases that characterize this type of business (concession, construction and operation of the line), reaching greater development in the last stage referring to the exploitation. The valuation we can give the accounting systems examined, although some conceptual inconsistencies can be discerned, is satisfactory for the detailed and meticulous accuracy of accounting records prompted by the companies� own internal regulations, both in the details of revenue and operating expenses, as well as regarding the main items of the balance of the companies, a document to be submitted at the end of each calendar year, with mandatory publication in the Gaceta de Madrid.

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